Las empresas y los autónomos actúan como agentes de retención al cobrar el Impuesto sobre el Valor Añadido en sus facturas para después ingresarlo en Hacienda.
Esta liquidación del IVA se hace por trimestres a través del modelo 303 y se complementa con el modelo 390, que es un resumen de todas las presentaciones realizadas en un año.
Consideraciones sobre la liquidación trimestral del IVA
La liquidación del IVA corresponde a la diferencia que resulta entre el IVA devengado (el que se cobra a los clientes con la venta de productos y servicios) y el soportado (que se paga a otras empresas y autónomos al hacer una compra). Además, hay que tener en cuenta el IVA deducible, que es el que puedes descontarte del soportado cuando las adquisiciones correspondan al ejercicio de tu actividad o el funcionamiento de tu negocio.
Si el IVA soportado es mayor al devengado queda un saldo a tu favor y puedes solicitar una compensación, que supone dejarlo como abono para la próxima liquidación, o una devolución. En el caso contrario, cuando se devenga más de lo que se soporta, hay que ingresar la diferencia a Hacienda. Dicho lo anterior, repasamos los aspectos clave del proceso.
¿Cuándo se paga el IVA trimestral?
La liquidación del IVA se realiza cada tres meses. La presentación debe hacerse dentro de los primeros veinte días del mes siguiente al periodo liquidado, con excepción del último trimestre de cada año, en cuyo caso disponemos de hasta treinta días después del cierre.
En resumen, las fechas para presentar el modelo 303 son:
- Del 1 al 20 de abril para el primer trimestre del año (enero, febrero, marzo).
- Del 1 al 20 de julio para el segundo trimestre del año (abril, mayo, junio).
- Del 1 al 20 de octubre para el tercer trimestre del año (julio, agosto, septiembre).
- Del 1 al 30 de enero para el último trimestre del año (octubre, noviembre, diciembre).
Información necesaria para rellenar el modelo 303
Los datos que hay que incluir en el modelo 303 para hacer la liquidación de los trimestres del IVA son:
- Nombre o denominación social e identificación fiscal del obligado.
- Trimestre de liquidación y año del periodo, en caso de que no coincida con la fecha de presentación.
- Tipo de régimen de tributación.
- Base imponible de las facturas e importes individuales de las cuotas para cada tipo de IVA devengado (superreducido, reducido y general).
- Base imponible de las facturas e importe total del IVA soportado.
Es importante prestar especial atención a las operaciones intracomunitarias realizadas. Para las entregas o ventas a la UE, las facturas se emiten sin IVA, mientras que las adquisiciones o compras hechas en España sí llevan IVA, pero es el comprador quien lo retiene y hace el ingreso a Hacienda en su declaración. Todo esto debe detallarse en el modelo.
Respecto a los canales para hacer la liquidación del IVA, existen dos opciones. La primera es de forma telemática, a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, y la segunda, de forma presencial, llevando los modelos y la documentación necesaria a la oficina de Hacienda que corresponda.
Algunas recomendaciones para presentar los trimestres del IVA
La liquidación del IVA es un proceso un tanto complejo y se tiende a cometer errores. Para evitarlo hay que tener en cuenta lo siguiente:
- Preparar la presentación con tiempo: Es habitual que se requieran revisiones o cambios posteriores, por lo que se debe evitar dejarlo para el último momento. Durante el mes final del trimestre correspondiente es conveniente reunir todos los documentos necesarios y asegurarse de que la contabilidad esté en orden.
- Automatizar todas las operaciones que puedas: Hay algunas tareas como la obtención de extractos bancarios que se pueden automatizar para introducirlos directamente al software de contabilidad y facilitar el proceso.
- Conservar los comprobantes de ejercicios anteriores: Muchas veces se olvida arrastrar las compensaciones de trimestres pasados a la liquidación actual, lo que hace que se termine pagando de más.
La liquidación de los trimestres del IVA supone una tarea crucial para todos los obligados tributarios. Por esta razón es importante hacerla de forma correcta y adecuada a la normativa, pues de lo contrario se corre el riesgo de recibir notificaciones y sanciones de parte de Hacienda.
Preguntas frecuentes en torno al pago del IVA
A pesar de las explicaciones, al tratarse de temas burocráticos en muchos casos quedan dudas a la hora de gestionar la presentación y el pago de los trimestres del IVA. ¿El procedimiento siempre es el mismo? ¿Varían las fechas de pago en función de los trimestres o el año? ¿Cuál es el momento para pagar el Modelo 303?
Son muchas las cuestiones a las que se enfrentan las pequeñas y medianas empresas, así como los autónomos, a la hora de hacer frente a sus obligaciones fiscales. En ocasiones, por la complicación de las gestiones y, en otros casos, porque no son competencias ligadas al día a día de su desempeño profesional, los responsables de estos trámites necesitan respuestas claras y sencillas para unas preguntas que la mayoría nos hemos planteado en alguna ocasión.
¿Cómo se paga el IVA de forma trimestral?
Existen dos modalidades de pago diferente cuando se trata de abonar cada trimestre el IVA. Por lo general, el método más conveniente tiene que ver con una de las recomendaciones realizadas anteriormente: la automatización de los procesos es tan válida y aconsejable en el pago de impuestos, como en el desarrollo empresarial. No obstante, es importante conocer ambas posibilidades para que puedas acogerte a la que mejor te venga:
- Domiciliación bancaria del IVA para cada trimestre: debes dar la orden de domiciliación antes del día 15 del mes correspondiente al pago -abril, julio, octubre o enero-, de lo contrario deberás hacer frente al impuesto haciendo un pago manual en las fechas indicadas.
- Pago manual a través del banco: en este caso, dispondrás de 20 días -los primeros 20 días del mes siguiente al trimestre tributado- para efectuar el pago a través de la entidad bancaria, pero debes recordarlo para evitar excederte en los plazos.
¿Cuándo se paga el Modelo 303?
Como hemos señalado, cuando se hace manualmente a través del banco, el pago del Modelo 303 se puede realizar a lo largo de la primera veintena del mes posterior al trimestre. Sin embargo, cuando el pago se domicilia y se genera de forma automatizada, conviene saber que se llevará a cabo exactamente el día 20 del mes correspondiente, con la salvedad de que éste no fuera un día hábil, en cuyo caso el pago se generaría automáticamente el día hábil previamente inmediato al 20.
¿Cuándo se paga el IVA del último trimestre?
Esta pregunta surge muy a menudo porque conlleva una salvedad y puede llevar a equívocos. Debido a que enero es un mes en el que se desarrolla la gestión de diversos impuestos correspondientes al ejercicio anterior, el plazo estipulado para presentar el último IVA trimestral del ejercicio se extiende hasta el día 31.
